K10 – kvalificerade andelar i fåmansföretag

Det har blivit dags att lämna in din privata inkomstdeklaration och Skatteverket förväntar sig att du lämnar blankett K10 eftersom du äger andelar i ett fåmansföretag. Vad gör du? Tar kontakt med en revisor (eller redovisningskonsult) förstås!

K10-blanketten är förmodligen en av de vanligaste konsultinsatserna revisorn anlitas för av sina revisionskunder. Detta för att uppgiften är så tätt besläktad med andelsägarens företag.

Definitionen på fåmansföretag

Definitionen på ett fåmansföretag är, förenklat, ett aktiebolag där 4 personer (eller färre) kontrollerar mer än 50% av rösterna i bolaget. Läs mer om definitionen hos Skatteverket, vid intresse.

Kvalificerade andelar?

Kvalificerad eller okvalificerad andel då? Ja, det är inte alltid helt givet att företagaren ska lämna blankett K10 (kvalificerade andelar). Om ägaren, väldigt förenklat, inte är aktiv i bolaget, eller ”verksam i företaget i betydande omfattning” (vilket i princip innebär att personens arbetsinsatser ska ha varit av stor betydelse för resultatet) under inkomståret eller något av de fem föregående inkomståren, så ska istället blankett K12 lämnas.

20 eller 25% skatt?

Skillnaden på K10 och K12 är, också förenklat, att utdelning/vinst vid försäljning beskattas till 20% på K10 (upp till gränsbeloppet) medan utdelning/vinst vid försäljning beskattas till 25% (utan gräns) på K12.

Löneunderlag på K10

Vid beräkningen av ovannämnda gränsbeloppet på blankett K10 brukar man, förenklat, tillgodogöras en schablon med tillägg för löneunderlaget för bolaget/koncernen om man kvalificerat sig. Jag har skrivit mer om detta i det populära inlägget ”Ta ut rätt lön från ditt AB 2015”.

Behöver du hjälp med din K10 så ta kontakt med mig. Ibland kräver det en utredning att räkna ut gränsbeloppet och dessa har vi gjort hundratals, och kan hjälpa dig med hur du ska tänka.

Detta är inlägg 75 av 100 i min #blogg100-medverkan.

aktier

Företagsförvärv

Vad ska man tänka på vid företagsförvärv?

Pris

En viktig sak är förstås prislappen, vilket jag skrivit om tidigare i mitt inlägg ”Bolagsvärdering – Hur mycket är aktiebolaget värt?”.

Aktier eller inkråm?

En annan sak är i vilken form man köper företaget, dvs. om man ska köpa aktierna i företaget eller om man ska köpa ”inkråmet”, dvs. enbart tillgångarna och verksamheten. Här beror det lite på hur välskött företaget har varit. Ser man någon risk i att det kan finnas dolda fel, skelett i garderoben, hundar begravna osv. så kan det vara en fördel att bara förvärva inkråmet. I annat fall kan det vara smidigt att förvärva aktierna.

Tidpunkt

Finns det fördelar med att göra förvärvet före eller efter ett årsskifte? Absolut, inte minst skattemässigt så är tidpunkten viktig att tänka på.

Hinder

Finns det några hinder för förvärvet? Har t.ex. säljaren pantsatt sina aktier utan att ha koll på det? Är säljaren inte ensam ägare och omfattas av förbud att sälja vidare aktierna?

Risk

Hur säkerställer du att du betalar rätt pris? Ett tips är att dela upp köpeskillingen i en fast och en rörlig del. Den rörliga delen, som kan vara resultatbaserad, ger dig en ”krockkudde” ifall det skulle visa sig att förvärvet inte går som du tänkt dig. Detta går att göra så att det är ett incitament för både säljaren och köparen och därför ofta relativt lätt att förhandla sig till.

Garantier

Vad behöver du kräva av säljarna för att garantera att ditt övertagande blir bra? Är bolaget och räkenskaperna i ordning? Finns det några nyckelpersoner du vill ha med dig i förvärvet? Är några avtal särskilt viktiga för dig? Detta är viktigt att reglera i avtalet.

Juridisk och ekonomisk hjälp

Har du någon som kan hjälpa dig med juridiken, finansieringen och ekonomin i förvärvet? I varje affär av lite större karaktär så rekommenderar jag (självklart) att ta hjälp med att skriva avtal, ta fram överlåtelsehandlingar samt beräkna värde m.m. Det finns flera rådgivande advokater, banker och revisorer som kan hjälpa dig att undvika de värsta snedstegen. Det är tillräckligt utmanande ändå att ta över en verksamhet, så detta stöd kommer du att behöva.

Detta är inlägg 64 av 100 i min #blogg100-medverkan.

företagsförvärv

Vad är en aktiebok?

Har du undrat över företagets aktiebok någon gång? Vad är det egentligen?

I Aktiebolagslagen (ABL) stadgas följande i 5 kapitlet som avhandlar aktieboken:

1 § I ett aktiebolag skall det finnas en aktiebok. Aktieboken skall innehålla de uppgifter om aktier och aktieägare som föreskrivs i denna lag. Den skall ha till ändamål att

1. ligga till grund för utövandet av aktieägares rättigheter mot bolaget, och

2. ge bolaget, aktieägare och andra underlag för att bedöma ägarförhållandena i bolaget.

Bolagsverket skriver bra om detta här:

Styrelsen måste upprätta en aktiebok med förteckning över aktieägarna. Aktieboken är offentlig och ska hållas tillgänglig för allmänheten hos företaget. När en aktie säljs ska den nya aktieägaren begära att bli antecknad i aktieboken.

Du är som ägare till ett aktiebolag alltså skyldig enligt lag att tillhandahålla aktieboken offentlig (dock ej sökbart på t.ex. Internet) för allmänheten. Det är det inte alla som känner till. Tyvärr är det inte heller alla småföretagare som tänker på vikten av aktieboken varför vi som revisorer ofta är de som lyfter skyldigheten. Så om du är företagare, så tänk efter; vet du vart din aktiebok är?

Detta är inlägg 60 av 100 i min #blogg100-medverkan.

 

 

Isolated open book

Isolated open book

En (börs-)bubblas anatomi

Just nu är det mycket debatt kring huruvida vi befinner oss i en bubbla avseende börs, fastigheter etc.

Jag har ju tidigare skrivit lite om detta i inläggen om börspsykologi och investeringsklockan. Men är det nu vi står på toppen?

Många hävdar att så inte är fallet eftersom det inte finns några alternativa placeringar (främst p.g.a. det låga ränteläget) att få avkastningar ifrån. Därför kommer flödet in i denna typ av tillgångar att fortsätta. Självklart finns det en gräns för detta och det kommer att bli smärtsamt att summera vad som gick fel när det vänt. När det vänder brukar det gå väldigt fort och 10-20% av värden kan raderas ut på ett par dagar.

För några år sedan såg jag nedanstående bild avseende en bubblas anatomi hos Cornucopia som jag vill dela med mig av:

börsbubbla

Detta kan då jämföras med Stockholmsbörsen för perioden 2009->Idag:

OMXS30-2009-2015

Inte helt olikt va? Vad tror du? Är vi på toppen nu? Vad ser du för alternativ till börsen? Vad kommer att utlösa nästa nedåttrend? Perfekta helgfunderingar för den aktieintresserade 🙂

Jag önskar er alla en trevlig helg!

Detta är inlägg 45 av 100 i min #blogg100-medverkan.

Investeraravdrag för börsaktier? Går det? Ja!

Går det att få investeraravdrag för köp av börsaktier? Ja, det gör det. Så här ska du tänka.

Jag skrev för lite mer än ett år sen inlägget ”Glöm inte investeraravdraget!”. Det är relativt få som använt möjligheten för att få ett avdrag uppgående till ca 650.000 kronor per år. Det är även många som inte tänker på att avdraget gäller även för vissa börsaktier.

Förutsättningarna för att få avdraget klargörs hos Skatteverket. Här anges att aktier som är upptagna för handel på en ”reglerad marknad” är undantagna för avdraget oavsett villkor. Dock är definitionen på ”reglerad marknad” idag bara listor på Nasdaq Stockholm och NGM Equity. Här ingår dock t.ex. inte Aktietorget, First North eller Nordic MTF, så om du investerat pengar här och uppfyller övriga förutsättningar på länken ovan så ska du göra avdrag i din privata inkomstdeklaration.

godkand-investeringsavdrag

 

Pensionsspara till barn

Jag vill dela med mig av ett snabbt tips för de föräldrar som har planer på att pensionsspara till sitt/sina barn:

Öppna inte ett sparkonto, fondkonto eller annat i barnets namn utan i era egna namn.

Risken finns självklart att barnet inte är redo att förvalta pengarna då de fyller 18 år och har egen rätt till sitt eget konto. Det är en känslig åldersperiod och du vet inte hur barnets vanor, bekantskapskrets etc. ser ut när 18-årsdagen väl inträder. Detta kan späda på redan befintliga spänningar och leda till oönskade konsekvenser mellan dig och barnet. Det är bättre att lämna över sparandet till barnen när du känner att de är redo att förvalta pengarna. Förhoppningsvis är det på 18-årsdagen, men om det inte är det så har du åtminstone en valfrihet som förälder.

I övrigt gäller de mer generella rekommendationerna kring sparande:

  • Sparande på lång sikt bör vara i värdepapper med lite högre, men inte extrem, risk (börsaktier).
  • Sprid riskerna (flera olika aktier/branscher).
  • Var försiktiga med fondförvaltningsavgifter som blir stora belopp på många års sikt. Dessa belopp kan du istället få årlig avkastning på vilket ger en dubbelt positiv effekt.
  • Var, på samma sätt, försiktig med att göra många transaktioner köp/sälj i aktiedepån då det kan bli dyra courtagekostnader som du istället kan få avkastning på i många år. Själv försöker jag låta bli att sälja något överhuvudtaget, om det inte känns absolut nödvändigt, för att undvika onödiga courtage.
  • Försök även att hitta ett skattebilligt alternativ såsom investeringssparkonto eller kapitalförsäkring, så att du slipper betala hög skatt på en förhoppningsvis god avkastning om 15-20 år.
  • Ta hjälp av banken, men var försiktig med deras råd då de framförallt är anställda av banken. Läs mitt inlägg ”Utnyttja din bank!

Lycka till med ert sparande!

3:12-reglerna försämras?

Regeringen lade i förra veckan fram budgetpropositionen för 2015. I denna föreslås bl.a. att nuvarande regler om utdelning och kapitalvinst för fåmansföretagare, de s.k. 3:12-reglerna, ses över och utreds.

Det var ett väntat drag från den nya regeringen, och frågan är nu bara hur mycket reglerna försämras, för ATT de försämras är rätt givet.

Först ska frågan dock utredas, vilket kan ta både månader och år, men sen kan det gå fort med ev. stopplagstiftning. Vid den här typen av förändringar av skatterätten är det extremt ovanligt (och oförenligt med legalitetsprincipen) att förändringar sker med s.k. retroaktivitet. Redan intjänade gränsbelopp och löneunderlag bör alltså inte påverkas, utan endast framtida sådana.

Med anledning av detta blir det ännu viktigare att se över så att man ligger rätt i löneuttag de närmaste åren för att inte missa chansen till lägre skatt på utdelning eller vinst vid försäljning. Missa inte mitt inlägg om löneuttagskrav 2014: Ta ut rätt lön från ditt AB år 2014 – 3:12 / K10.

Ställ gärna frågor, så ska jag försöka ge bra svar!

312

PwC vann mot Skatteverket

Förvaltningsrätten ger PwC rätt mot Skatteverket som misslyckats att visa att värdet på aktierna som de anställda fått köpa varit felaktigt prissatta. Framförallt har Skatteverket missat att beakta de begränsningar i ägandet som förelegat.

Detta är positivt för de företag som vill ge sina anställda ytterligare en morot genom ett mindre ägande i bolaget, utan att riskera att inkomstbeskattning inträder utifrån ett svårbedömt marknadsvärde.

Glöm inte investeraravdraget!

Investeringar som uppfyller vissa krav och som görs efter den 30 november i år kan vara avdragsgilla som investeraravdrag.

Belopp avseende investeringar i mindre företag (dvs. ej oms. över 80Mkr, ej noterade m.m. – se länk ovan) upp till 1,3Mkr (!) är avdragsgilla till hälften (650kkr) i inkomstslaget kapital. Nettounderskott i kapital medför en dämpning om 30% varför detta är extra intressant då man redan har ett motsvarande eller större överskott i inkomstslaget kapital.

Kraven är bl.a. att det ska vara ett mindre bolag med en aktiv verksamhet och ett löneunderlag om minst 300kkr. Du som gör avdraget ska bl.a. vara skattskyldig i Sverige och får sen inte avyttra andelarna på fem år. Mer om kraven och vissa undantag finner du på länken ovan.

Observera att andelarna alltså ska innehas och beloppet ska vara betalt ”kontant” innan årsskiftet!

Detta är ett kanonläge att, med viss riskdämpning, göra en investering i ett bolag man tror på och kommer att ge många små företag möjlighet att investera och växa. Det ska bli kul att följa effekterna av detta framöver!

Akta er för aktier!

Delar med mig av ett gammalt citat från Mark Twain angående spekulation:

”Oktober – en av de riktigt farliga månaderna att spekulera i aktier i. De andra är juli, januari, september, april, november, maj, mars, juni, december, augusti och februari.”

(Tack senaste Koncist för påminnelsen om det sköna citatet!)

Jag minns fortfarande hysterin under finanskrisens oktober 2008 och det finns en del indikationer på att det kan hända igen med Euro-zonens skuldproblem som raketbränsle nedåt.

Kom dock ihåg att trenden fortsatt är uppåt enligt MA200-tekniken, som jag ju skrev om på min ”privata” blogg för länge sedan, men nu alltså balanserar på gränsen nedåt.